Silniční daň

4.6.3

Silniční daň

Bc. Lukáš Auerswald

 NahoruObecně o silniční dani

Tento článek vychází ze zákona č. 16/1993 Sb., o dani silniční, a jeho strukturovaný obsah umožňuje snadnou orientaci v této problematice. Kromě informací objasňujících, která vozidla jsou daní zatížena, jaké jsou sazby daně a podle čeho se sazba určí, obsahuje též informace o výpočtu daně, platbách záloh a sestavení daňového přiznání. Neřeší však veškeré možné situace a neposkytuje kompletní vysvětlení jednotlivých ustanovení zmiňovaného zákona, pouze ty, kterým se na obcích při sestavování daňového přiznání (či jen při úvaze o jeho sestavování) budeme věnovat.

Daň silniční se vztahuje na silniční motorová vozidla a jejich přípojná vozidla používaná k podnikání nebo k jiné samostatné výdělečné činnosti nebo na vozidla, která jsou používána v přímé souvislosti s podnikáním nebo k činnostem, ze kterých plynoucí příjmy jsou předmětem daně z příjmů u subjektů nezaložených za účelem podnikání (např. obce). Bez ohledu na to, zda jsou používána k podnikání, jsou předmětem daně vozidla s největší povolenou hmotností nad 3,5 tuny určená výlučně k přepravě nákladů a registrovaná v České republice.

Z výše uvedeného základního principu je patrné, že je-li si obec jistá a dokáže před správcem daně obhájit, že žádné používané vozidlo nevyužila pro činnost, ze které plynuly příjmy, které podléhaly dani z příjmu (viz § 18 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů), neplatí tuto daň ani nesestavuje daňové přiznání. Při tom platí, že bylo-li vozidlo využito pro tento princip i pouze jednou za zdaňovací období (tj. kalendářní rok), je nutné toto vozidlo silniční daní zdanit.

Předmětem daně nejsou:

• speciální pásové automobily a ostatní vozidla podle zvláštního právního předpisu, jakož i zemědělské a lesnické traktory a jejich přípojná vozidla a další zvláštní vozidla podle zvláštního právního předpisu,

• vozidla, kterým byla přidělena zvláštní registrační značka.

Od daně jsou osvobozena mimo jiné:

1. vozidla zabezpečující linkovou osobní vnitrostátní přepravu za předpokladu, že ujedou pro tento účel více než 80 % kilometrů z celkového počtu kilometrů jimi ujetých ve zdaňovacím období,

2. vozidla provozovaná ozbrojenými silami, vozidla civilní obrany, vozidla, která jsou mobilizační rezervou nebo pohotovostní zásobou, s výjimkou vozidel bezpečnostních sborů, obecní policie, sboru dobrovolný hasičů, vozidla zdravotnické, důlní a horské záchranné služby a poruchové služby plynárenských a energetických zařízení; vozidla musí být vybavena zvláštním zvukovým výstražným zařízením a zvláštním výstražným světlem modré barvy zapsanými v technickém průkazu k vozidlu,

3. vozidla speciální samosběrová (zametací), speciální jednoúčelová vozidla – značkovače silnic a vozidla správců komunikací nebo osob pověřených správcem komunikací, která jsou používána výlučně k zabezpečení sjízdnosti a schůdnosti pozemních komunikací, s výjimkou osobních automobilů,

4. vozidla pro dopravu osob nebo vozidla pro dopravu nákladů s největší povolenou hmotností méně než 12 tun, která:

   1. 4.1. mají elektrický pohon,
   2. 4.2. mají hybridní pohon kombinující spalovací motor a elektromotor,
   3. 4.3. používají jako palivo zkapalněný ropný plyn označovaný jako LPG nebo stlačený zemní plyn označovaný jako CNG nebo
   4. 4.4. jsou vybavena motorem určeným jeho výrobcem ke spalování automobilového benzinu a ethanolu 85 označovaného jako E85.

 NahoruZáklad daně a zdaňovací období

Základ daně tvoří v závislosti na druhu vozidla:

1. zdvihový objem motoru v cm³ u osobních automobilů s výjimkou osobních automobilů na elektrický pohon,

2. součet největších povolených hmotností na nápravy v tunách a počet náprav u návěsů,

3. největší povolená hmotnost v tunách a počet náprav u ostatních vozidel.

Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok.

 NahoruSazby daně

1. Roční sazba daně ze základu daně u osobních automobilů (s výjimkou osobních automobilů na elektrický pohon) je stanovena při zdvihovém objemu motoru:

   Sazby daně silniční pro osobní automobily
   Zdvihový objem motoru	Sazba daně
   do 800 cm3	1 200 Kč
   nad 800 cm3 do 1 250 cm3	1 800 Kč
   nad 1 250 cm3 do 1 500 cm3	2 400 Kč
   nad 1 500 cm3 do 2 000 cm3	3 000 Kč
   nad 2 000 cm3 do 3 000 cm3	3 600 Kč
   nad 3 000 cm3	4 200 Kč

2. Roční sazba daně ze základu daně u ostatních vozidel, tj. u autobusů, nákladních vozidel, tahačů, přívěsů atd. součet největších povolených hmotností na nápravy v tunách a počet náprav u návěsů a největší povolená hmotnost v tunách a počet náprav (viz § 6, odst. 2, zákona č. 16/1993 Sb., o dani silniční). Roční sazba daně se zjistí pro každé jednotlivé vozidlo podle údajů v technickém průkazu k vozidlu.

Roční sazba daně podle bodů 1 a 2 se u vozidel snižuje o 48 % po dobu následujících 36 kalendářních měsíců od data jejich první registrace a o 40 % po dobu následujících dalších 36 kalendářních měsíců a o 25 % po dobu následujících dalších 36 kalendářních měsíců. Nárok na příslušné snížení sazby daně…