Předmět a hlediska přezkoumání

Předmětem přezkoumání hospodaření jsou tak podle § 2 odst. 1 zákona 420/2004 Sb. následující činnosti – ČINNOST A):

1. plnění příjmů a výdajů rozpočtu kraje včetně peněžních operací týkajících se rozpočtových prostředků, a to zejména

   • rozpočtový proces,

   • uskutečňování rozpočtu,

   • peněžní operace týkající se rozpočtových prostředků,

2. finanční operace týkající se tvorby a použití peněžních fondů,

3. náklady a výnosy podnikatelské činnosti ÚSC,

4. peněžní operace týkající se sdružených prostředků vynakládaných na základě smlouvy mezi dvěma nebo více územními celky, anebo na základě smlouvy s jinými právnickými nebo fyzickými osobami,

5. finanční operace týkající se cizích zdrojů ve smyslu právních předpisů o účetnictví – zejména operace na účtech

   • rezerv,

   • dlouhodobých závazků,

   • krátkodobých závazků,

   • bankovních úvěrů a půjček,

   • přechodných účtů pasivních,

6. hospodaření a nakládání s prostředky poskytnutými z Národního fondu a s dalšími prostředky ze zahraničí poskytnutými na základě mezinárodních smluv,

7. vyúčtování a vypořádání finančních vztahů ke státnímu rozpočtu, k rozpočtům krajů, k rozpočtům obcí, k jiným rozpočtům, ke státním fondům a k dalším osobám.

Předmětem přezkoumání hospodaření jsou dále podle § 2 odst. 2 zákona 420/2004 Sb. následující činnosti – ČINNOST B):

1. nakládání a hospodaření s majetkem ve vlastnictví územního celku,

   • rozhodování zastupitelstva ÚSC o majetkoprávních úkonech,

   • rozhodování rady ÚSC o majetkoprávních úkonech,

   • rozhodování nebo jiné úkony ÚSC či DSO,

2. nakládání a hospodaření s majetkem státu, s nímž hospodaří územní celek

   • evidence státního majetku ve vazbě na účetnictví ÚSC,

   • inventarizace státního majetku včetně jeho stavu a péče o něj,

   • existence právních vztahů ke státu ohledně státního majetku,

3. zadávání a uskutečňování veřejných zakázek, s výjimkou úkonů a postupů přezkoumávaných orgánem dohledu podle zvláštního právního předpisu, a to

   • soulad zadávání veřejných zakázek s platnými právními předpisy,

   • zaúčtování veřejných zakázek v účetnictví ÚSC či DSO,

   • shoda původní smluvní ceny veřejných zakázek s jejich konečnými cenami,

   • provázanost veřejných zakázek s ostatními účetními obdobími, pokud tyto zakázky přesahují jedno účetní období,

   • stav veřejných zakázek z hlediska vyloučení jejich spekulativního dělení,

   • projednání veřejných zakázek v orgánech ÚSC či DSO,

   • uskutečňování zakázek v návaznosti na jejich zadání,

   • shoda výdajů vynaložených na vybrané zakázky s hodnotou skutečně vykonaných prací,

4. stav pohledávek a závazků a nakládání s nimi a to zejména

   • inventarizace pohledávek a závazků,

   • stav pohledávek podle splatnosti a kvality,

   • účtování pohledávek a závazků účtové třídy 3 – pohledávky a závazky,

   • právní postup při vymáhání pohledávek,

   • výše závazku ve vztahu k případné zadluženosti kraje,

   • výše závazku a pohledávek v porovnání s minulým obdobím,

   • nakládání s vybranými pohledávkami a závazky,

   • stav závazků a půjček jako zvláštní oblasti závazků a pohledávek,

   • poskytování půjček,

5. ručení za závazky fyzických a právnických osob, a to

   • zákonnost poskytnutého ručení,

   • předchozí souhlas zastupitelstva s poskytnutím ručení,

   • zajištění ručení řádnou smlouvou doplněnou zajišťovacími právy,

   • možnost vzniku rizik pro kraj ze smluvených záruk,

6. zastavování movitých a nemovitých věcí ve prospěch třetích osob,

   • oprávněnost poskytnutých zástav a udělení souhlasu s tímto úkonem příslušným orgánem územního celku,

   • smluvní zajištění zástavy,

   • řádné zajištění rizika územního celku pro případ neplnění závazku osobou, za kterou poskytl ručení zástavou,

   • přiměřenost rizik vyplývajících ze smluvených zástav,

   • sledování zastavených nemovitostí ve vlastnictví ÚSC či DSO na příslušných analytických účtech a jejich uvedení v komentáři k závěrečnému účtu,

7. zřizování věcných břemen k majetku územního celku

   • dodržení vyhrazeného rozhodování zastupitelstva územního celku o určitých majetkoprávních úkonech ÚSC či DSO,

   • řádné uzavření smlouvy na věcné břemeno včetně požadovaných náležitostí,

   • učinění vkladu do katastru nemovitostí a vedení jeho příslušné evidence,

   • zaúčtování věcného břemena v účetnictví a sledování zřízených břemen na podrozvahových účtech,

8. účetnictví vedené územním celkem

   • vydání interní směrnice o oběhu účetních dokladů, platného účtového rozvrhu, podpisového řádu a podpisových vzorů oprávněných osob,…