Pravidla přezkoumání

4.5.3

Pravidla přezkoumání

PhDr. Jindra Dolejšová

 NahoruZabezpečení přezkoumání

Obce (případně DSO) jsou podle zákona 420/2004 Sb. povinny do 30. června předmětného kalendářního roku se rozhodnout, zda o přezkoumání hospodaření ÚSC

• požádají krajský úřad (bezúplatně) nebo

• požádají auditora (za úplatu).

Na základě těchto požádání oznámení sestavuje příslušný krajský úřad plán přezkoumání obcí a DSO v termínu do 21. července každého kalendářního roku, který předá na ministerstvo financí.

V případě, že bude v sídle ÚSC provádět přezkoumání hospodaření auditor, pak obce (případně DSO) musí v termínu do 31. ledna následujícího roku bez zbytečného odkladu zaslat na krajský úřad informaci o uzavřené písemné smlouvě s auditorem (nejlépe fotokopii této smlouvy), který musí provést přezkoumání podle ustanovení zákona 420/2004 Sb.. Kraj ověří, že předmět, hlediska a obsah zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření jsou v souladu s § 2, 3 a 10 citovaného zvláštního právního předpisu. Součástí této smlouvy musí být i dohodnutá lhůta předání této zprávy auditorem, neboť tato zpráva musí být projednána společně se závěrečným účtem ÚSC v zákonném termínu do 30. června v souladu s ustanoveními zákonů 128 a 250.

V případě, že ÚSC nesplní povinnost vůči krajskému úřadu a neoznámí, jak bude proveden jeho přezkum hospodaření za uplynulý rok, pak příslušný krajský přezkoumávající orgán oznámí zastupitelstvu takovéto obce (ve smyslu § 5 odst. 3 zákona 420/2004 Sb.) v termínu do 28. února následujícího roku, že pochybil, a vykoná přezkoumání krajský úřad.

 NahoruPředpoklady pro výkon přezkoumání

Výkonem přezkoumání pověří krajský úřad zaměstnance kraje (dále jen kontrolor) – zaměstnanci pověření výkonem přezkoumání, kteří musí mít alespoň úplné střední vzdělání, musí splňovat požadavek praxe spočívající v činnosti, která souvisí odborně s předmětem přezkoumání, nejméně po dobu 3 let, a musí být bezúhonní a nesmí být podjatí. Případnou námitku o podjatosti kontrolora podle § 5 odst. 6 zákona 420/2004 Sb. bez zbytečného odkladu prověří přezkoumávající orgán, který:

• shledá námitku důvodnou a pověří přezkoumáním jiného kontrolora,

• neshledá námitku důvodnou a oznamovateli sdělí, že z přezkoumání kontrolor vyloučen není a pokračuje ve výkonu přezkoumání hospodaření.

Krajský úřad (dále jen přezkoumávající orgán) oznámí písemně územnímu celku nejpozději 5 dnů přede dnem zahájení přezkoumání jeho počátek a jméno kontrolora pověřeného řízením přezkoumání.

 NahoruPráva kontrolora

Kontroloři jsou oprávněni:

• vstupovat do objektů, na pozemky a do jiných prostor, pokud souvisejí s předmětem přezkoumání

• seznamovat se s utajovanými skutečnostmi, prokáží-li, že jsou osobami určenými podle zvláštního právního předpisu,

• nahlížet do písemností a do jiných nosičů dat, obsahujících informace související s přezkoumáním, pořizovat jejich kopie a v nezbytných případech přebírat originály písemností a dalších nosičů dat,

• jsou dále oprávněni požadovat, aby jim ÚSC poskytl v nezbytném rozsahu, který odpovídá jeho technickému vybavení, materiální a technické zabezpečení pro výkon přezkoumání,

• dále aby jim zajistil nezbytnou součinnost svých zaměstnanců, případně členů volených orgánů územního celku, jejichž účast je při přezkoumání nutná,

• poskytl vnitřní předpisy, upravující finanční hospodaření a hospodaření a nakládání s hmotným i s nehmotným majetkem,

• předložil ve stanovených lhůtách účetní doklady a další originální písemnosti, jakož i kopie databází k vyhodnocení v nich obsažených informací souvisejících s předmětem kontroly,

• poskytl pravdivé a úplné informace o předmětu přezkoumání a o okolnostech vztahujících se k němu,

• umožnil seznámit se s výsledky předcházejících přezkoumání a finančních kontrol jeho hospodaření, uskutečněných příslušnými kontrolními orgány v kalendářním roce, jehož se přezkoumání týká, nebo v roce mu předcházejícím, jakož i s výsledky dalších kontrol, které vykonal územní celek na základě zákona 320/2001 Sb..

 NahoruPovinnosti kontrolora

Kontroloři jsou povinni:

• oznámit představiteli ÚSC zahájení přezkoumání a prokázat se při něm písemným pověřením a služebním průkazem,

• postupovat tak, aby při přezkoumání byl zjištěn skutečný stav věci, zejména na základě dokladů a jiných písemností o finančním hospodaření a o hospodaření a nakládání s hmotným i s nehmotným majetkem obce (DSO) a na základě úplných a pravdivých informací, a aby při výběrovém způsobu šetření byly použity metody zabezpečující reprezentativnost daného výběru,

• šetřit práva a…